哈尔滨市人民政府办公厅印发关于 严格控制各类会议和活动实施办法的通知

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国家税务总局


国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的通知

国税发〔2009〕11号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局：
　　现将《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》印发给你们，请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈到税务总局（国际税务司）。
　　附件：
　　1.非居民企业汇总申报纳税事项协查函
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8859275.files/n8860085.DOC

　　2.非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8859275.files/n8859271.DOC

　　3.非居民企业所得税汇算清缴汇总表（据实申报企业适用）
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8859275.files/n8859272.xls

　　4.非居民企业所得税汇算清缴汇总表（核定征收企业适用）
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8859275.files/n8859273.xls

　　5.非居民企业所得税汇算清缴指标分析表（据实申报企业适用）
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n8859275.files/n8859274.DOC
　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局
　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○九年二月九日
　　



　　　　　　　　　　　　　　非居民企业所得税汇算清缴工作规程


　　为贯彻落实《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕6号，以下简称《办法》），规范税务机关对非居民企业所得税的汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，制定本规程。
　　一、汇算清缴工作内容
　　非居民企业所得税汇算清缴包括两方面内容：一是非居民企业（以下简称企业）应首先按照《办法》的规定，自行调整、计算本纳税年度的实际应纳税所得额、实际应纳所得税额，自核本纳税年度应补（退）所得税税款并缴纳应补税款；二是主管税务机关对企业报送的申报表及其他有关资料进行审核，下发汇缴事项通知书，办理年度所得税多退少补工作，并进行资料汇总、情况分析和工作总结。
　　二、汇算清缴工作程序
　　企业所得税汇算清缴工作分为准备、实施、总结三个阶段，各阶段工作的主要内容及时间要求安排如下：
　　（一）准备阶段。主管税务机关应在年度终了之日起三个月内做好以下准备工作：
　　1.宣传辅导。以公告或其他方式向企业明确汇算清缴范围、时间要求、应报送的资料及其他应注意事项。必要时，应组织企业办税人员进行培训、辅导相关的税收政策和办税程序及手续。
　　2.明确职责。汇算清缴工作应有领导负责，由具体负责非居民企业所得税日常管理的部门组织实施，由各相关职能部门协同配合共同完成。必要时，应组织对相关工作人员的业务培训。
　　3.建立台账。建立日常管理台账，主要记载企业预缴税款、享受税收优惠、弥补亏损等事项，以便在汇算清激工作中进行核对。
　　4.备办文书。向上级税务机关领取或按照规定的式样印制汇算清缴有关的表、证、单、书。
　　（二）实施阶段。主管税务机关应在年度终了之日起五个月内完成企业年度所得税纳税申报表及有关资料的受理、审核以及办理处罚、税款的补（退）手续。
　　1.资料受理。主管税务机关接到企业的年度所得税纳税申报表和有关资料后，应检查企业报送的资料是否齐全，如发现企业未按规定报齐有关附表、文件等资料，应责令限期补齐；对填报项目不完整的，应退回企业并责令限期补正。
　　2.资料审核。对企业报送的有关资料，主管税务机关应就以下几个方面内容进行审核：
　　（1）企业年度所得税纳税申报表及其附表与年度财务会计报告的数字是否一致，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。
　　（2）企业是否按规定结转或弥补以前年度亏损额。
　　（3）企业是否符合税收减免条件。
　　（4）企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所，选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税的，是否经税务机关审核批准，以及各机构、场所账表所记载涉及计算应纳税所得额的各项数据是否准确。
　　（5）企业有来源于中国境外的应纳税所得额的，境外所得应补企业所得税额是否正确。
　　（6）企业已预缴税款填写是否正确。
　　3.结清税款。主管税务机关应结合季度所得税申报表及日常征管情况，对企业报送的年度申报表及其附表和其他有关资料进行初步审核，在5月31日前，对应补缴所得税、应办理退税的企业发送《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》，并办理税款多退少补事宜。
　　4.实施处罚。主管税务机关对企业未按《办法》规定办理年度所得税申报，应按照规定实施处罚；必要时发送《非居民企业所得税应纳税款核定通知书》，核定企业年度应纳税额，责令其缴纳。
　　5.汇总申报协调。
　　（1）汇缴机构所在地主管税务机关在接受企业年度所得税汇总申报后，应于5月31日前为企业出具《非居民企业汇总申报所得税证明》。
　　（2）汇缴机构所在地主管税务机关对企业的汇总申报资料进行审核时，对其他机构的情况有疑问需要进一步审核的，可以向其他机构所在地主管税务机关发送《非居民企业汇总申报纳税事项协查函》（见附件1），其他机构所在地主管税务机关应负责就协查事项进行调查核实，并将结果函复汇缴机构所在地主管税务机关。
　　（3）其他机构所在地主管税务机关在日常管理或税务检查中，发现其他机构有少计收入或多列成本费用等所得税的问题，应将有关情况及时向汇缴机构所在地主管税务机关发送《非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函》（见附件2）。
　　（4）其他机构所在地主管税务机关按照《办法》规定对其他机构就地征收税款或调整亏损额的，应及时将征收税款及应纳税所得额调整额以《非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函》通知汇缴机构所在地主管税务机关，汇缴机构所在地主管税务机关应对企业应纳税所得额及应纳税总额作相应调整，并在应补（退）税额中减除已在其他机构所在地缴纳的税款。
　　（三）总结阶段。各地税务机关应在7月15日前完成汇算清缴工作的资料归档、数据统计、汇总以及总结等工作，并于7月31日前向税务总局报送企业所得税汇算清缴工作总结及有关报表。工作总结的主要内容应包括：
　　1.基本情况及相关分析。
　　（1）基本情况。主要包括企业税务登记户数、 应参加汇算清缴企业户数、实际参加汇算清缴企业户数、未参加汇算清缴企业户数及其原因、据实申报企业户数、核定征收企业户数；据实申报企业的盈利户数、营业收入、利润总额、弥补以前年度亏损、应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、实际缴纳所得税额、亏损户数、亏损企业营业收入、亏损金额等内容；核定征收企业中换算的收入总额、应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、实际缴纳所得税额。
　　（2）主要指标分析和说明。主要分析汇算清缴面、所得税预缴率、税收负担率、企业亏损面等指标。
　　（3）据实申报企业盈亏情况分析。根据盈利企业户数、实际参加汇缴户数分析盈利面变化情况；分析盈利和亏损企业的营业收入、成本、费用、未弥补亏损前利润总额、亏损总额等指标的变化情况及原因等。
　　（4）纳税情况分析。包括预缴率变化，所得税预缴、补税和退税等情况。
　　2.企业自行申报情况。主要包括申报表及其附表的填写和报送，自行调整的企业户数、主要项目和金额等情况。
　　3.税务机关依法调整情况。主要包括税务机关依法调整的户数、主要项目、金额，同时应分别说明调增（减）应纳税所得额及应纳所得税额、亏损总额的户数、金额等情况。
　　4.主要做法。包括汇算清缴工作的组织安排和落实情况，对税务人员的业务培训及对企业的前期宣传、培训、辅导情况，对申报表的审核情况以及汇算清缴工作的检查考核评比等情况。
　　5.发现的问题及意见或建议。分企业和税务机关两个方面，企业方面主要包括申报表的填报、申报软件的操作使用情况和《办法》的执行情况等；税务机关方面主要包括所得税汇算清缴工作规程在实际操作中的应用情况及效果，说明存在的问题及改进的意见和建议。
　　三、《办法》及本规程所涉及的文书，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和相关地方税务局按照规定式样自行印制。




河北省邢台市人民政府


邢台市政府外债偿债准备金筹集使用管理办法


邢政[1996] 1996年12月2日


第一章 总则

　　第一条 为加强我市外债管理，增强调解能力，确保以政府名义承担的外债按期还本、付息、付费，维护我市对外信誉，根据《河北省偿债准备金筹集使用管理办法》，结合我市情况，特制定本办法。
　　第二条 本办法所称以政府名义承担的外债是指经市政府批准，由市财政部门作为债权债务代表人和提供担保的各项目区、各项目单位所借外债，包括世界银行贷款和政府国外贷款（以下简称“政府外债”）
　　第三条 偿债准备金应遵循“统一管理、分级建立、各负其责、确保偿还”的原则，逐级建立偿债准备金。此项资金由财政部门开设专户集中管理，用于支付、垫付到期的政府外债。
　　第四条 筹集的偿债准备金总额，不得少于未偿还“政府外债”金额的20。
第二章 偿债准备金的来源

　　第五条 利用政府外债搞基本建设的项目，在建设过程中形成的各项建设副产品质变价净收入；利用政府外债引进设备、物资的项目，在试生产阶段的净收入；设备物资的转让净额。
　　第六条 利用政府外债的生产经营性企业，从项目完工后的第二年起，每年在新增利润中拿出应还贷款额的20%做为偿债准备金；使用外债资金购置固定资产计提的折旧。利用政府外债的事业单位，从利用贷款的第二年起，每年在收入中拿出应还贷款额的20%做为偿债准备金。利用政府外债的纯社会效益项目，凡贷款时原定财政偿还的，从利用贷款的第二年起，每年在财政预算中安排应还贷款额的5-10%做为偿债准备金。
　　第七条 通过财政部门转贷的政府外债，财政部门可在原贷款利率的基础上，上调2-5个百分点，并可根据项目工期适当缩减速贷款期限，提前回收贷款本息。
　　第八条 各级财政部门可根据本辖区未偿还外债总额，按照市3%，县（市）区5%，乡（镇）8%的比例建立偿债准备金；市本级各项目主管部门要根据未偿还外债总额，安排5-10%的偿债准备金。
　　第九条 偿债准备金的其他来源
　　（一）按照配套资金合同规定回收的有偿配套资金本金、占用费及配套资金银行存款利息。
　　（二）社会效益项目按受益面向单位和个人收取的收入。
　　（三）外债资金银行存款利息净收入。
　　（四）项目单位提前归还的贷款本金和利息。
　　（五）偿债准备金的增值部分。
　　（六）上级给予的利费奖励结合部分。
　　（七）汇率变化盈余。
　　（八）其他来源。
第三章 偿债准备金的使用

　　第十条 偿债准备金是支付或垫付政府外债的专项资金，任何单位和个人不得挪用或挤占。
　　第十一条 使用偿债准备金，需由用款单位向财政部门提出申请，经财政部门考察、平衡后提出意见，报政府外债管理领导小组批准后方可借用。交付偿债准备金的单位优先安排使用。
　　第十二条 偿债准备金的使用期限，可根据项目的具体情况确定，一般不超过半年。
　　第十三条 偿债准备金的使用利率，可参照银行同类贷款利率上浮20%办理。对逾期借款罚息，亦参照银行规定执行。
　　第十四条 各级财政部门可根据当年到期外债偿还情况，在保证偿还债务的前提下，可拿出30%以下的偿债准备金，报经市政府外债领导小组批准后，投资于国债或资信好的其他短期债券等，以最大限度地提高资金利用率，实现资金滚动增值，减轻还贷压力，增强还贷能力。
第四章 偿债准备金的管理与监督

　　第十五条 偿债准备金的管理，按照财政体制实行筹、借、用、还相统一，谁筹谁管、谁放谁收、谁借谁还，各负其责，确保外债偿还的原则办理。
　　第十六条 偿债准备金的筹集和使用应单独核算，并受财政、审计部门的监督和审计。
　　第十七条 使用偿债准备金，必须订立严格的贷款合同，明确规定贷款数额、用途、期限、利率、结算办法和违约责任等条款。
　　第十八条 单位使用偿债准备金必须有财政部门认可的法人担保或财产抵押公证，如用款单位不能依照合同规定归还本息，则由担保法人承担相应责任或拍卖抵押财产。
　　第十九条 需用外汇偿还时，由市财政部门统一办理外汇偿还准备金的核准、购汇。
　　第二十条 各县（市）区财政部门、市直项目部门因偿债准备金不足或使用偿债准备金不能按期收回等原因，造成不能及时足额偿还外债的，市财政部门将通过预算扣款和削减经费指标的办法予以处理。
　　第二十一条 本办法由市财政局负责解释并监督执行
　　第二十二条 本办法自发布之日起执行。